Единый налог на вменённый доход: какие налоги заменяет

Единый налог для видов деятельности

Полный список представлен в  ст. 346.26 НК РФ.

Сейчас перечислим самые востребованные виды деятельности, которые могут использовать:

1. Оказание бытовых услуг

2. Оказание ветеринарных услуг;

3. Услуги по ремонту, СТО и мойка автотранспортных средств; услуги по пассажирским, грузовым  перевозкам и сдача мест под стоянки авто

4. Услуги по розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту

5. Услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту

6. Услуги по наружной рекламе с использованием стендов, вывесок

7. Услуги по  временное размещению / проживанию населения (на площади до 500 м2);

8. Услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков.

Так как ЕНВД вводится в действие региональными и местными нормативно-правовыми актами, то необходимо изучить, есть ли у вас в регионе разрешение на деятельность по ней.

Суть ЕНВД: формула и пример

Налоги рассчитываются с любого вида предпринимательской деятельности, а также с отдельных доходов частных лиц. Причем практически всегда они определяются как процент от этого дохода – например, НДФЛ составляет 13%. Только ЕНВД является исключением: в этом случае реальный размер дохода предпринимателя не имеет никакого значения, потому что размер сбора известен заранее: она определяется федеральным и региональным законодательством.

Перейти на такую систему налогообложения могут не только предприниматели (обычно речь идет только о малом бизнесе), но и различные юридические лица (например, небольшие ООО). При этом оплачивая его, они освобождаются от внесения всех остальных налогов, а именно:

предприниматель юридическое лицо
НДФЛ на прибыль
на имущество * на имущество, находящегося в собственности организации
НДС

* Имеется в виду не личное имущество, а те объекты, которые непосредственно используются для получения прибыли.

При этом страховые взносы выплачиваются точно так же, но их сумма всегда вычитается из вмененного дохода, так что в результате общий размер платежа обычно уменьшается. Поэтому можно сказать, что у ЕНВД есть 3 существенных особенности:

  1. Он определяется законодательством, без привязки к фактическому доходу, поэтому всегда известен заранее.
  2. Он заменяет все остальные налоги.
  3. Платить ЕНВД можно далеко не со всех видов занятий – соответствующий перечень приводится ниже.

Как и в остальных случаях, формула для расчета размера этого взноса такая:

image2-5.jpeg

Ставка определяется федеральным законодательством и составляет 15% (это предельная величина). Вместе с тем в регионах и даже в отдельных районах местные органы власти могут установить и льготную ставку в диапазоне от 7,5% до 15%. Такая мера предпринимается в отношении малого бизнеса, развивающихся предприятий и т.п. Узнать о конкретном размере ставки можно в местной налоговой службе.

Что касается определения налоговой базы, ее высчитывают по такой формуле:

image3-1.jpeg

Буквами обозначены:

  1. ВД – это предполагаемый размер вмененного дохода (из расчета за 1 месяц).
  2. БД – показатель основной (базовой) доходности, который может меняться в результате применения специальных коэффициентов. Определяется по данным Налогового кодекса.
  3. ФП – физический показатель; он также определяется данными кодекса:
  4. КД – это суммарное число дней за отчетный период.
  5. КД1 – это суммарное число дней, в которые осуществляется деятельность (обслуживание, торговля и т.п.).

В отдельных случаях полученное по формуле значение также нужно домножать и на специальные коэффициенты:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 учитывается в тех случаях, когда установлен объективный факт воздействия на бизнес предпринимателя или фирмы непредвиденных обстоятельств.
  2. Корректирующий коэффициент К2 используется только местными органами власти. Он может занимать любую позицию в интервале от 0,005 и до 1. Таким образом, этот коэффициент либо уменьшает облагаемые доходы, либо никак не изменяет их.

Мнение экспертаОзерова МаринаЮрист, специализация наследственные, семейные, жилищные делам

ПРИМЕР РАСЧЕТА

Предположим, что ИП занимается предоставлением гостиницы для приезжих, причем общая площадь помещений составляет 280 м2, а суммарное время работы – это 3 полных месяца с апреля по июнь включительно. Тогда исходя из данных законодательства определим, что К1 = 1,798, а К2 = 0,4. БД определяется как 1000 р за каждый квадрантный метр. В итоге налоговая база составит 3*100*0,4*1798*280 = 604128 р. Предположим, что в регионе нет никаких дополнительных налоговых льгот от местной налоговой службы. Тогда от полученной суммы нужно взять 15% (90619 р) – это и есть ЕНВД для данного примера.

Расчет взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.

Как и в прошлом 2017 году, ИП, чей доход превысил 300 тыс. руб., обязаны уплатить 1% с прибыли свыше указанной суммы.

ИП на ЕНВД в расчет берут не фактически полученный, а вмененный государством доход за все 4 квартала деятельности. Если он превышает 300 тыс. руб., то с разницы нужно уплатить 1%.  При этом законодательство устанавливает предельную сумму взносов, которая может быть уплачена при превышении дохода.

До 2018 года она рассчитывалась по формуле МРОТ х 12 х 8 х 26%. В 2017 году максимальный размер взносов 1% не мог превышать 187 200 руб. (7 500 х 12 х 8 х 26%).

С 2018 года расчет суммы взноса с превышения становится проще: 26 545 х 8. В наступающем году предельная сумма взносов с превышения дохода составит 212 360 руб., что на 25 160 руб. больше, чем в прошлом году.

Интернет-бухгалтерия “Мое дело”

Больше не нужно платить бухгалтеру с сервисом «Мое дело».

Вычет по расходам на покупку и установку онлайн кассы

В 2018 году предприниматели при расчете вмененного налога смогут учесть расходы по приобретению и установке онлайн кассы.

В состав вычета ИП вправе включить расходы по покупке ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения для настойки данного оборудования, а также расходы на услуги и работы по подключению кассового аппарата.

Размер вычета составляет 18 000 руб. Уведомлений на применение льготы в налоговый орган представлять не нужно.

Для получения вычета необходимо, что онлайн кассу зарегистрировали в период с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года, а расходы по ее покупке и установке ранее не были учтены по иным системам налогообложения.

Налог можно уменьшить только за 2018 и (или) 2019 год, но не ранее года, в котором были понесены указанные расходы.

До 2018 года ИП мог уменьшить налог только на страховые взносы, уплаченные за себя и (или) сотрудников.

Есть ли для предпринимателей плюсы от отмены ЕНВД? </h2>

«Вменёнка» — это безнадёжно устаревший налоговый режим. Он неудобен в первую очередь государству, поэтому вопрос удобства для предпринимателей не стоит. Так что не будем пытаться подсластить пилюлю и говорить: «Ну, вы держитесь там и не переживайте, не всё так плохо».

Государство, по сути, увеличивает собираемость налогов, невзирая на недовольных, одновременно закрывая хорошо известные некоторым лазейки (как водится, часто это одни и те же люди).

Но есть и хорошие новости. В большинстве случаев есть адекватная замена — патент. Он подойдет многим, кто был на ЕНВД. Особых плюсов, связанных с отменой, нет, но есть возможность не сильно переплатить по налогам.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий