Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Рост выручки без перерыва на кризис

С 2007 по 2019 год совокупная выручка индивидуальных предпринимателей в России непрерывно росла — в отличие от оборотов крупных и средних предприятий, просевших в кризис 2008-2009 годов Из года в год увеличивалась и средняя выручка в расчете на одного ИП. Причем даже если бы количество таких предпринимателей после 2008 года не сокращалось, а оставалось ровно на том же уровне, выручка в расчете на одного ИП все равно увеличивалась бы год от года, показывают расчеты Forbes.

Таким образом, средние доходы частных предпринимателей растут независимо от состояния экономики. Отсутствие видимой реакции на кризисы может быть связано с тем, что при падении спроса и отсутствии оборотных средств в категорию ИП переходит часть малого бизнеса, чтобы обеспечить себе льготные условия налогообложения и таким образом сэкономить, считает научный руководитель Лаборатории исследований предпринимательства Высшей школы экономики Александр Чепуренко.

«Не думаю, что в кризис бизнес переводят на ИП. Я не встречал какого-то перевода бизнеса на ИП именно в связи с кризисом», — говорит старший партнер адвокатского бюро «Титов, Кузьмин и партнеры» Андрей Кузьмин. Рост популярности ИП может быть связан, во-первых, с более частым их использованием в различных незаконных схемах, связанных с обналичиванием, во-вторых — с выходом из тени предпринимателей и денежных потоков и, в-третьих, с тем, что бизнесы выстраивают структуру с использованием ИП, но не в связи с кризисом, перечисляет он.

Потеря права применения УСН в 2021 году

Компания или ИП теряют право применения УСН в следующих случаях:

  • доход компании за налоговый период превысил лимит в 150 млн. рублей;
  • среднесписочная численность персонала составила более 100 чел.;
  • стоимость ОС превысила 150 млн. рублей.

Об утрате своего права на применение УСН необходимо уведомить налоговый орган в течение 15 дней после окончания отчетного периода. Под отчетным периодом по налогу УСН понимают 3, 6 и 9 месяцев. Таким образом, уведомить налоговый орган нужно в следующие сроки: до 15 апреля, до 15 июля и до 15 октября. Декларация в данном случае подается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть: до 25 апреля, 25 июля и до 25 октября.

Ограничения при работе на УСН

Налоговым законодательством предусматриваются некоторые ограничения в работе на упрощенке. Ограничения установлены по разным показателям, в случае превышения которых применять УСН нельзя. Рассмотрим данные лимиты:

  1. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации не должна превышать 150 млн. рублей. При этом учитывается только амортизируемое имущество.
  2. Для перехода на упрощенку со следующего года (с 2021 года) доход компании за 9 месяцев текущего года не должна превышать значение, равное 112,5 млн. рублей. Определяется доход компании путем сложения сумм, полученных от реализации, а также внереализационные доходы.
  3. Для того, чтобы не лишиться права применять УСН, общий доход компании за год не должен быть выше 150 млн. рублей.
Критерии для перехода и применения УСН Показатель
Численность работников До 100 человек
Остаточная стоимость ОС До 150 млн. руб.
Доля участия иных организаций (только для компаний) Не более 25%
Лимит доходов для применения УСН До 150 млн. руб.
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 (только для компаний) До 112,5 млн. руб. (за период с января по сентябрь 2018 года)
Филиалы Не допускается наличие филиалов, допускается только наличие представительств

Важно! Лимит по остаточной стоимости ОС предприниматели должны соблюдать только для применения упрощенки. Перейти на УСН предприниматели вправе даже в том случае, если стоимость их ОС превышает установленный лимит.

Установленные лимиты предусмотрены как для тех компаний, которые только планируют перейти на упрощенку, так и уже для тех, кто перешел на этот режим. Переход на УСН зависит от размера дохода, который не должен превышать установленный предел. Читайте также статью ⇒ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ УСН И ЕНВД

Условия применения УСН

Упрощенная система налогообложения имеет ряд ограничений:

  • численность сотрудников организации не должна превышать 130 человек;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть в пределах 150 000 000 руб.;
  • величина дохода за предыдущий налоговый год не должна превышать 200 000 000 руб. (для работающих на УСН организаций) и доход за 9 месяцев предыдущего года должен быть в пределах 112 500 000 руб. для ООО, которые планируют перейти на УСН;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не может превышать 25%;
  • у компании не должно быть филиалов;
  • организация не может заниматься ни одним из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности.

Применять УСН разрешается с даты регистрации ООО в текущем году. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. Перейти на «упрощенку» юр. лицо может только с начала следующего календарного года. При этом подать заявление о переходе можно до 31 декабря включительно.

При нарушении сроков подачи заявления вновь зарегистрированная компания будет вести бухгалтерию и отчитываться в ИФНС на ОСН, а уже существующая организация – останется на текущей системе налогообложения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Перейти на УСН организации смогут со следующего года в том случае, если не превысят ограничения, которые установлены законодательством.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий