ЕНВД (Единый налог на вменённый доход) что это такое простыми словами

Обязанности плательщиков ЕНВД

В список обязанностей всех плательщиков ЕНВД входят:

  • Своевременная уплата налога (о сроках поговорим ниже). Кроме того, ИП и юрлица ежеквартально обязаны подавать декларацию в местную налоговую инспекцию.
  • Ведение раздельного учета показателей. Это касается тех, кто применяет сразу несколько систем налогообложения. Например, ИП торгует в рознице на ЕНВД, а парикмахерскую открыл на режиме УСН. Учет должен вестись раздельно, чтобы не было путаницы с данными.
  • Соблюдение кассовой дисциплины, наличие ККТ. Напомним, что до 1 июля 2019 года все ИП и юрлица (за редким исключением по видам деятельности) были обязаны приобрести и начать использовать онлайн-кассу.
  • Внесение сторонних налогов. Да, они могут быть, невзирая на название данного режима налогообложения. Например, все равно нужно платить акцизы, если предприятие торгует подакцизными товарами.

Когда ЕНВД выгоднее УСН и ОСН?

К преимуществам работы на ЕНВД относятся:

  • Освобождение от уплаты большого числа налогов, в том числе налога на прибыль и НДС.
  • Вмененный доход устанавливается властями на местном уровне, фактическая прибыль предприятия может быть выше данного показателя.
  • Есть возможности уменьшить сумму налога, которые мы приведем ниже.

Пример: ООО «Молоко» торгует продовольственными товарами и открывает магазин в Архангельске. Планируется, что сотрудников будет не больше 10, площадь магазина — 100 квадратных метров, ежемесячный доход составит 2 миллиона рублей, затраты на покупку продукции и зарплаты не превысят 1 миллион рублей и по 20 тысяч рублей предприятие каждый месяц будет тратить на оплату страховых взносов за работников.

Налог по УСН «Молоко» заплатит в следующем размере: 2 миллиона рублей * 12 месяцев * 6% (ставка налога) = 1,44 миллиона рублей за год. Сумму можно уменьшить на 50% от размера страховых взносов за сотрудников, то есть на 20 тысяч рублей * 12 месяцев – 240 тысяч рублей. Итого по УСН предприятие заплатит за год 1,44 миллиона рублей – 240 тысяч рублей = 1,2 миллиона рублей.

Налог по ЕНВД для «Молока» рассчитывается на основании базовой доходности по данному виду деятельности и коэффициентов для конкретного региона. Для Архангельской области вмененный доход предприятия составит 1800 * 1,915 * 1,0 * 100 (площадь торгового зала) * 12 месяцев = 4,1364 миллиона рублей. ЕНВД будет равен 4,1364 миллиона рублей * 0,15 (ставка налога 15%) = 620,46 тысячи рублей. Минус опять-таки страховые взносы за сотрудников, то есть 50% от их суммы за год = 620,46 тысячи – 240 тысяч = 380,46 тысячи рублей.

Вывод: на ЕНВД «Молоко» заплатит существенно меньше, чем на УСН.

Если же «Молоко» будет работать на общей системе налогообложения (ОСН), то за год заплатит только по НДС 4,32 миллиона рублей. Налог на прибыль составит 2,4 миллиона рублей. Понятно, что предприятию это совершенно невыгодно. 

Уменьшение налога на уплаченные страховые взносы

Важно!Взносы, которые принимаются для уменьшения налога организациями и ИП, должны быть уплачены в том же квартале, за какой выполняется расчет. Нельзя, например, 2 квартал уменьшить за счет платежей, уплаченных в 1-м, 3-м или же 4- квартале.

Уменьшение ЕНВД для ООО и ИП с работниками

Фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, могут уменьшать размер определенного за квартал налога на не более чем 50% от размера страховых взносов. При расчете сумм взносов учитываются отчисления в пенсионный фонд и медстрах.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Если ИП выполняет деятельность в одиночку, без найма дополнительных сотрудников, то он может уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на 100% на весь размер взносов, которые были уплачены в этом же квартале. К учету принимаются размеры фиксированного платежа ИП за себя в пенсионный фонд и медстрах.

Уменьшить полученный налог допускается до нулевого значения. При этом сумма льготы, которая еще останется, не может быть использована в следующем периоде.

Поэтому самым оптимальным вариантом является разделение размера обязательных платежей на четыре равные части и уплата каждой их них строго в определенном квартале. Это даст возможность постепенно уменьшить налог на максимальное значение.

Внимание! Суммы добровольных платежей по страхованию не могут снижать размер налога по ЕНВД.

Объект налогообложения по налогу

bazovaya-dohodnost.jpgНК устанавливает, что объектом налогообложения по ЕНВД устанавливается не реально полученный за определенный период доход, а вмененный. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получить исходя из определенных показателей, влияющих на его размер.

К показателям, на основании которых выполняется расчет, НК относит базовую доходность и физический показатель.

Базовая доходность — это доход, который может получить за период один физический показатель. Она устанавливается для каждого типа деятельности федеральным законодательством. В НК внесена таблица, которая содержит необходимые для расчета показатели.

Физический показатель — это «единицы», которые зарабатывают доход. Что необходимо использовать в виде такого показателя для каждого типа деятельности закрепляется в НК – к примеру, число наемных работников, количество перевозимых пассажиров, площадь магазина или стоянки и т.д. Исходя из этой информации налогоплательщик должен сам определить его значение и использовать при расчете.

ssylka32h32.pngСм. Виды деятельности применяемые по ЕНВД, их коды и величины базовой доходности.

Каковы полномочия регионов в части определения размера ЕНВД

Местные власти (муниципальные структуры, органы власти в городах федерального значения) вправе устанавливать:

  • будет ли применяться ЕНВД на территории в юрисдикции данных властей в принципе и какие конкретно виды деятельности там можно вести на вмененке (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • величину коэффициента КОЭФ2, на который умножается показатель БД (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Интервал возможных значений КОЭФ2 — от 0,005 до 1. Этим и обусловлен тот факт, что коэффициент именуется понижающим. Величина коэффициента определяется исходя из факторов, приведенных в ст. 346.27 НК РФ, в частности специфики ассортимента, сезонности, характеристик места ведения предпринимательской деятельности.

Таким образом, величина БД устанавливается НК РФ, но ее влияние на конечный расчет налога к уплате зависит от позиции законодателя муниципалитета, в котором ведет деятельность налогоплательщик.

Можно отметить, что показатель БД неразрывно связан с показателем ФП. Дело в том, что величина базовой доходности обязательно соотносится с физическим показателем, который может быть представлен, в частности:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • количеством работников в штате налогоплательщика (если он ИП, то с учетом него) — как правило, в сфере бытовых услуг (например, парикмахерских);
  • количеством или площадью торговых мест — в рознице;
  • количеством автомобилей, посадочных мест — в сфере транспортных услуг;
  • площадью гостиницы, хостела — в сфере услуг по организации временного проживания.

В российской столице ЕНВД сейчас вообще не применяется. Данный налоговый режим отменен законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3.

Рассмотрим небольшую таблицу базовой доходности по ЕНВД в 2018 году в указанных сегментах бизнеса и смежных с ними. Обязательно учтем при этом специфику показателей ФП и КОЭФ2.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий