Налоговый период по ЕНВД

Правила подачи

Декларация по вмененному налогу подается по окончании каждого квартала, до 20 числа следующего месяца (включительно). Если этот день является выходным или праздничным, то крайний срок переносится на следующий за ним рабочий день. В 2020 году отчетные даты не попадают на выходные дни. Поэтому крайние сроки подачи декларации будут такими:

  • За I квартал – 20 апреля;
  • За II квартал – 20 июля;
  • за III квартал – 20 октября;
  • За IV квартал – 20 января 2021 года.

Налоговая декларация по ЕНВД может быть подана любым из способов:

  • собственноручно представлена директором или ИП в двух экземплярах, один из которых с отметкой о приемке остается на руках;
  • также в двух экземплярах передана с представителем, на которого предварительно оформлена доверенность;
  • отправлена ценным письмом с описью из любого почтового отделения;
  • передана в электронном виде, если есть цифровая подпись для работы с ФНС.
  • Подавать отчет нужно в ту ИФНС, в которой производилась регистрация в качестве плательщика ЕНВД.

Пример расчета налога

В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.

Порядок расчета налога:

  1. Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,915*0,9= 62 046
  2. Далее считаем сумму налога за второй месяц, она равна: 12000*4 (человека)*1,915*0,9= 82 728
  3. Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,915*0,9= 124 092
  4. Итоговая сумма за квартал: 62 046+82 728+124 092=268 866
  5. Сумма налога равна 268 866*15% = 40 330
  6. Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 40 330/2=20 165. Так как сумма  взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%.Таким образом, сумма налога к уплате составит 20 165. Так как мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.

Определяем код налогового периода

Налоговый период в декларации ЕНВД нужно указывать обязательно. Соответствующий пункт предусмотрен в структуре формы, утвержденной в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/352 от 4.07.2014 года. Каждый из кодов соответствует кварталу, за который сдается отчетность. Рассмотрим их перечень.

Если декларация сдается за 1 квартал, то в ней нужно указывать код 21. За 2-й — 22. Соответствующая норма содержится в Приказе ФНС, отмеченном выше.

Если декларация сдается за 3 квартал, то код, обозначающий данный налоговый период — 23. По ЕНВД отчетность нужно сдавать ежеквартально. Код по каждому периоду, таким образом — отдельный.

Если декларация сдается за 4 квартал, то код, которому соответствует данный налоговый период — 24. ЕНВД может использоваться также ликвидируемыми либо реорганизуемыми фирмами. В этом случае должен указываться отдельный код.

Он соответствует кварталу, в котором фирма прекращала свою деятельность. Код, которому соответствовал ранее данный налоговый период — 50. ЕНВД, в силу текущих законодательных положений, предполагает использование других кодов. Рассмотрим их.

Законодательство РФ предписывает использовать в рассматриваемых сценариях отчетности коды: 51 — если фирма ликвидируется либо реорганизуется в 1 квартале, 54 — код для 2 квартала, 55 — показатель, соответствующий 3 кварталу, 56 — код, который используется, если налоговый период ЕНВД — 4 квартал.

От чего зависит ЕНВД

Вмененный налог называется так потому, что базой для его исчисления выступает не фактический, а вмененный доход. То есть такой, который бизнес теоретически мог бы получить за определенный период. Доход рассчитывается исходя из вида деятельности и территории, на которой она осуществляется. Многие малые предприятия и ИП переходят на ЕНВД, потому что сумма налога не зависит от размера полученной выручи.

Правда у вмененного налога есть и обратная сторона. Если деятельность не ведется, его все равно нужно платить. Такая ситуация, например, у тех субъектов, которые не работали в период действия ограничительных мер, связанных с угрозой распространения коронавирусной инфекции в марте-мае 2020 года.

Законодательно вмененка регулируется на местном уровне. У властей конкретного муниципалитета, а также городов федерального значения, есть право разрешить либо запретить эту налоговую систему. Равно как и утвердить виды деятельности для ее применения исходя из направлений, которые прописаны в Налоговом кодексе. Более того, регионы вправе установить пониженные ставки налога и снизить один из коэффициентов, который применяется для его расчета.

Бесплатная консультация по налогообложению

Налоговая база по ЕНВД за месяц определяется по формуле: Физический показатель (ФП) * Базовая доходность (БД) * K1 * K2. Что обозначают эти показатели и откуда берутся, указано в Таблице 1.

Таблица 1. Параметры ЕНВД-формулы

Показатель Что означает Откуда брать
ФП В зависимости от деятельности: количество сотрудников / площадь магазина / число автомобилей и так далее Статья 346.29 НК РФ
БД Сумму выручки, которую за месяц теоретически может принести единица ФП Статья 346.29 НК РФ
K1 Коэффициент, зависящий от инфляции. Увеличивает налоговую базу Приказ Минэкономразвития для ЕНВД 2020 действует приказ от 21.10.2019 № 684
K2 Коэффициент, который может уменьшить налоговую базу, если его введут местные власти Нормативный акт властей конкретного муниципального образования

Налог за месяц рассчитывается так: Налоговая база * Ставка. Размер ставки по умолчанию составляет 15%, но может быть снижен до 7,5% местным нормативным актом. По указанным формулам считается сумма ЕНВД за каждый месяц квартала, после чего они складываются.

Затем нужно применить вычеты на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в отчетном периоде: ЕНВД за квартал — Страховые взносы.

Взносы вычитаются по такому принципу:

  • организации учитывают отчисления за сотрудников, ИП-работодатели — за сотрудников и себя самого. Налог снижается на эту сумму, но не более, чем на 50%;
  • ИП без сотрудников учитывают собственные взносы, уменьшая налог на всю их сумму (вплоть до нуля).

В итоге получится та сумма, которую нужно перечислить в бюджет за квартал.

Подготовить декларацию ЕНВД онлайн

Порядок и сроки уплаты налога

По завершении каждого квартала в году субъект должен произвести расчет налога и его перечисление до 25 дня месяца, который следует за кварталом.

Необходимо помнить, что у ЕНВД не может быть «нулевого» периода, поскольку обложению подлежит не фактический, а вмененый доход. Поэтому произвести расчет и уплату необходимо даже в том случае, когда в исходном квартале деятельность вообще не проводилась.

Важно! Штраф за неуплату либо уплату не по сроку налога, установлен в размере 20% от не выплаченной суммы. В случае, если налоговая докажет, что неуплата была сделана умышленно — его размер увеличится до 40%.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий