ФНС утвердила классификатор видов предпринимательской деятельности для применения патента

Условия по патенту с 2021: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2021 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе, то теперь могут устанавливать собственные правила.С начала 2021 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список.В каких сферах нельзя работать по патенту

  • Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
  • Производство подакцизных товаров.
  • Добыча и продажа полезных ископаемых.
  • Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
  • Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
  • Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2021 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек.Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей.Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2021 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек.Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ.На практикеВ Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась. Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше.Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Сравнение с УСН

Режим

ПСН

УСН (6%)

Преимущества

Реальный доход может существенно превышать расчётный, а значит, сумма налогов к уплате будет меньше.

Не нужно сдавать декларацию в ИФНС.

Расчёт налогов производит ИФНС.

Возможно совмещение с разными налоговыми режимами (даже с УСН).

Можно приобрести патент на нужный срок.

Книга учёта доходов одна, вне зависимости от видов деятельности (если нет патента).

Сумма налогов может быть уменьшена на величину взносов за себя или работников.

Территория действия режима значительно шире (весь регион/область).

Сумма налогов снижается при снижении доходов (но не менее суммы обязательных взносов).

Доступно больше видов деятельности, другие лимиты по применению налогового режима тоже выше (совокупный доход, численность персонала).

Недостатки

Учёт доходов ведётся по каждому патенту отдельно.

Сумма налога не уменьшается, даже если доходов нет.

Территория действия патента чаще всего ограничивается границами муниципального образования (один патент — один город или даже район города).

Из стоимости патента нельзя вычесть взносы за себя/работников.

Существенные ограничения (по видам деятельности, по численности работников, по общему доходу)

Нужно сдавать налоговую декларацию.

Сумма налогов не может быть меньше суммы обязательных взносов.

Наиболее наглядно разница видна при проведении детальных расчётов.

Ситуация 1

Например, ИП работает в селе Кашары Липецкой области без наёмных работников, оказывает услуги по ремонту обуви.

Патент на 12 месяцев в 2020 году ему обойдётся в 5760 р. К этой сумме можно добавить сумму обязательных взносов — 40 874 р. Итого — 46 634 р. за год работы, вне зависимости от реального дохода. Подробнее о всех налогах для ИП на разных режимах налогообложения.

При УСН 6% сумма налогов будет напрямую зависеть от заработка, но не может быть меньше 40 874 р. (это сумма обязательных взносов ИП за себя).

Изменение суммы налогов и сборов хорошо видно на графике ниже.

nalog-31122019.png

Реальный доход за год

300000

400000

500000

600000

700000

800000

900000

1000000

1100000

УСН 6%

40874

41874

42874

43874

44874

48000

54000

60000

66000

ПСН

46634

46634

46634

46634

46634

46634

46634

46634

46634

Получается, что патентная система налогообложения становится выгодна в данном случае при реальных доходах свыше 700 тыс. р./год.

Ситуация 2

ИП имеет одну торговую точку в Останкинском округе Москвы и занимается розничной торговлей, подпадающей под требования ПСН. Стоимость патента на 1 год в этом случае составит 162 тыс. р. Количество персонала на цену патента не влияет. Но у предпринимателя трудится 2 продавца, за которых необходимо оплачивать взносы в негосударственные фонды. Если зарплата равна МРОТ для Москвы (20 195 р./месяц), то сумма взносов составит 20 195 р. * 12 месяцев * 2 человека * 30% = 145 404 р.

Плюс, за себя — 40 847 р. Итого 186 278 р. (за весь год).

Вместе со стоимостью патента выходит 186 278 + 162 000 = 348 278 р.

Если ИП будет применять только УСН, то сумма налогов будет составлять 6% от дохода и полученную сумму можно будет уменьшить на 50% от размера взносов. При росте дохода свыше 300 тыс. р./год необходимо доплачивать 1% с суммы превышения.

Наглядно зависимость можно представить так.

nalog1-31122019.png

Реальный доход (р.)

1000000

2000000

3000000

3950000

4000000

5000000

6000000

7000000

УСН 6% (налоги + взносы)

193278

221639

286639

348389

351639

416639

481639

546639

ПСН (патент + взносы)

348278

348278

348278

348278

348278

348278

348278

348278

Получается, что применять ПСН в данном случае следует только тогда, когда доход с торговой точки будет превышать 3,95 млн. р./год (≈330 тыс. р./месяц).

Когда следует применять ПСН

  1. Наиболее выгодная ситуация, когда реальный доход существенно превышает расчётный для патента.
  2. При чётко выраженной сезонной деятельности (патент можно взять только на сезон).
  3. При начале новой деятельности (для оценки ниши и потенциальных возможностей развития).

Условия перехода

Воспользоваться ПСН могут индивидуальные предприниматели, деятельность которых подпадает под обозначенные выше ограничения (численность сотрудников, совокупный годовой доход, вид деятельности и т.д.).

Другим немаловажным требованием является доступность данного налогового режима на выбранной территории субъекта РФ. Уточнять условия нужно по конкретным регионам и муниципальным образованиям.

Какими направлениями бизнеса можно заниматься на ПСН

Приобрести патент могут только индивидуальные предприниматели (организациям этот режим недоступен) и лишь на определенные виды деятельности. Всего в 2020 году для ИП на ПСН Налоговый кодекс предусматривает 63 вида деятельности, но регионы могут еще дополнить этот список.

Как правило, на патентной системе налогообложения осуществляют виды деятельности, не требующие большого количества работников, ведь на этом режиме их должно быть не более 15 человек. То есть, это услуги и работы, ремесленничество, мелкое производство и торговля. Вот такой перечень патентных видов деятельности указан в статье 346.43 НК РФ.

Бесплатная консультация по налогообложению

Услуги

PSN-dlya-salona-krasoty.jpg

  • салоны красоты;
  • прачечные и химчистки;
  • фотоателье и кинолаборатории;
  • аудиозапись речи, пения, инструментального исполнения заказчика, а также перезапись музыкальных и литературных произведений;
  • изготовление металлогалантереи, ключей, номеров, уличных указателей;
  • ремонт мебели, часов, металлоизделий, бытовой техники и аппаратуры, ювелирных изделий, бижутерии, игрушек, туристского снаряжения и инвентаря;
  • ремонт и пошив обуви, головных уборов, а также текстильных, меховых, трикотажных, кожаных изделий;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, разработка компьютерных программ и баз данных;
  • ремонт жилья и построек;
  • перевозка грузов и пассажиров водным и автомобильным транспортом;
  • проведение экскурсий;
  • образовательные курсы, репетиторство, письменный и устный перевод;
  • проведение спортивных занятий;
  • присмотр за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
  • уборка жилья, ведение домашнего хозяйства, изготовление еды для дома;
  • оформление жилого интерьера;
  • сдача в аренду или наем собственных помещений и земельных участков;
  • ветеринарные услуги, медицинская и фармацевтическая деятельность;
  • техобслуживание и ремонт авто- и мототранспорта, машин и оборудования;
  • прием стеклотары и вторичного сырья, кроме металлолома;
  • сбор, обработка утилизация отходов, переработка вторсырья;
  • обрядовые и ритуальные услуги, резка и отделка камня для памятников;
  • частная детективная деятельность, охранники, сторожа и вахтеры;
  • носильщики на вокзалах и в портах;
  • платные туалеты;
  • прокат.

Работы и производство

PSN-dlya-pererabotka-selkhozproduktov.jpg

  • монтажные, электромонтажные, санитарно-технические, сварочные работы;
  • механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы для нужд сельского хозяйства;
  • забой, транспортировка, перегонка, выпас скота;
  • охотничье хозяйство, лесоводство и лесохозяйственная деятельность;
  • рыболовство и рыбоводство;
  • сбор и заготовка лесных ресурсов (кроме древесных), а также лекарственных растений;
  • хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка, транспортировка в целях сбыта сельхозпродукции;
  • сушка, переработка, консервирование фруктов и овощей;
  • переработка сельхозпродуктов и даров леса;
  • вспашка огородов и распиловка дров;
  • защита зеленых насаждений от вредителей и болезней;
  • производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • производство плодово-ягодных посадочных материалов, рассады овощных культур и семян трав, зеленое хозяйство, декоративное цветоводство;
  • остекление балконов и лоджий, нарезка и обработка стекол и зеркал;
  • изготовление изделий народного художественного промысла;
  • производство кожи и изделий из нее;
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
  • изготовление визитных карточек и пригласительных билетов;
  • изготовление валяной обуви;
  • гравировка по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
  • изготовление сельхозинвентаря, деревянных лодок, бондарной посуды и гончарных изделий;
  • изготовление и ремонт очковой оптики.

Розничная торговля и общепит

  • торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому из них;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • объекты общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому;
  • объекты общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей.

О том, кто платит торговый сбор в 2020 году, читайте здесь.

Как новый закон позволяет уменьшить стоимость патента

Важная льгота, которая появилась с 2021 года — возможность вычесть из патента перечисленные предпринимателем страховые взносы, а также выплаты по больничным. ИП без работников может без ограничений вычитать уплаченные взносы и больничные из стоимости патента. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то оплату за патент можно уменьшить не более, чем наполовину.Если ИП перечислил взносов больше, чем стоит его патент, то неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующие патенты. Правда, только в пределах календарного года.Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, нужно сдать в свою налоговую инспекцию уведомление по разработанной налоговиками форме.Срок для сдачи уведомления не установлен, но лучше направить его до расчета по патенту. Гораздо удобнее сразу заплатить за патент меньшую сумму, чем потом заниматься оформлением зачета или возврата.Как это работаетСитуация 1. Патент ИП Яковлева на 1 квартал 2021 года стоит 20 000 ₽. В феврале 2021 года Яковлев перечислил часть обязательных страховых взносов «за себя» на сумму 15 000 ₽. У Яковлева нет работников, поэтому он может без ограничений вычитать страховые взносы из стоимости патента. В марте 2021 года предприниматель заплатит за патент вместо 20 000 ₽ всего 5 000 ₽. Ситуация 2. ИП Петров получил патент на 1 полугодие 2021 года, который стоит 150 000 ₽. За январь-май 2021 года Петров заплатил 100 000 ₽ страховых взносов за себя и за работников. У предпринимателя есть сотрудники, поэтому он может уменьшить стоимость своего патента не больше, чем на 50%. Поэтому Петров должен будет заплатить в июне половину стоимости своего патента — 75 000 ₽. При этом него останется неиспользованная часть вычета в сумме 25 000 ₽. Если Петров будет брать патент и во втором полугодии 2021 года, то сможет применить этот остаток вычета к новому патенту.Для годичных патентов в 2021 году установлен налоговый период — месяц. А вычитать из стоимости патента можно только страховые взносы, уплаченные за налоговый период. Поэтому ИП, которые взяли в 2021 году патент на год, должны для применения вычета платить взносы ежемесячно. Это в первую очередь касается фиксированных взносов «за себя», которые предприниматели имеют право платить в любое время в течение года.Страховые взносы с зарплаты работников в любом случае необходимо перечислять каждый месяц. Поэтому для ИП с работниками особый порядок определения налогового периода в 2021 году не будет существенно влиять на применение вычета.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий