Выделение НДС в кассовом чеке

Фиксирование факта получения документа

Факт получения счета-фактуры на аванс должны фиксировать в книгах покупок и продаж и продавцы, и покупатели.

  1. В книге продаж документ регистрируется продавцом (исполнителем работ) при получении предоплаты в течение 5 календарных дней.
  2. Покупатель же в этот момент имеет право принять предъявленный налог, если он есть, к вычету, т.е. заносит полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книгу покупок.
  3. Далее продавец отгружает товары, фиксирует авансовый счет-фактуру у себя в книге продаж для того, чтобы принять к вычету НДС.
  4. Покупатель же принимает налог к вычету по отгрузочному счету-фактуры, а НДС с аванса при этом должен восстановить, для чего производит регистрацию авансового документа, полученного ранее от продавца, в книге продаж (как регистрируются и хранятся счета-фактуры?).

Особенности учета

НДС в чеке выделен, но нет счета-фактуры: как провести авансовый отчет?

Рассмотрим авансовые отчеты, оформленные при отсутствии счета-фактуры, но с выделенной суммой налога на добавленную стоимость в чеках или иных отчетных документах. В письме Минфина от 03.08.2010 № 03-07-11/335 говорится, что в этом случае стоимость товаров (работ, услуг) включается в расходы без НДС, налог при этом не учитывается и к вычету не принимается. Исключением являются расходы на проезд и проживание командированных сотрудников.

В этом случае НДС можно принять к вычету без счета-фактуры, если налог выделен в проездном документе и БСО, оформленной гостиницей.

Однако финансовое ведомство указывает, что данная информация носит рекомендательный характер.

Сложилась позитивная практика по оспариванию вопроса об отказе принимать НДС к вычету при отсутствии счета-фактуры. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 определил, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров розничной торговли за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если покупателю предоставлен кассовый чек или иной документ установленной формы.

Справка! Покупатель имеет право принять налог к вычету, если товар оплачен с учетом НДС.

Об особенностях учета полученных и выставленных счетов-фактур говорится тут.

Как посчитать НДС от суммы

В случаях, когда нужно определить НДС из имеющейся суммы, нужно использовать такую формулу:

СУММ / (1 + 20 / 100)

Так, если СУММ = 100, получается 100 / (1 + 20 / 100) = 100 / 1,2 = 83,33. Затем из этого числа вычитают сумму. В результате получаем: 83,33 — 100 = — 16,66. НДС — величина положительная, поэтому -16,66 * (-1) = 16,66.

Какова роль чека с указанным налогом

Осуществляя проверку предпринимателя, налоговая инспекция требует прилагать к приходному ордеру кассовый чек. Иначе расходы компании считаются неподтверждёнными и не принимаются к учёту. При этом вопрос, должен ли быть НДС в чеке, волнует многих предпринимателей.

Ситуация спорная, поскольку в законодательстве не существует прямого указания к этому, но налоговая требует, чтобы сумма выводилась отдельной строкой. Поэтому каждая организация сама принимает решение о выделении НДС в чеке. Без этого свою правоту придётся доказывать довольно долго.

Юристы советуют выделять налог, когда продукцию закупают юр. лица. При расчётах с населением НДС можно не указывать, как и поступают многие компании. Особенно если предприятие работает по упрощённой схеме.

Содержание чека устанавливается непосредственно компанией, для этого информация, которая будет отображаться, заносится в кассовый аппарат при его настройке. Выдаваемый покупателям документ обязательно содержит следующие реквизиты:

  • наименование компании;
  • ИНН;
  • дату и время покупки;
  • стоимость;
  • номер чека.

На нём также указывается серия кассового аппарата, иная информация, в зависимости от вида контрольно-кассовой машины и особенностей сферы деятельности компании.

НДС в России

В России размер НДС регламентируется 164 статьей Налогового Кодекса. Ранее он составлял 18%, с 1 января 2019 года он вырос на 2%. Есть следующие виды НДС:

  • основная налоговая ставка — 20%;
  • ставка на социально значимые продукты в половину ниже — 10%;
  • межрегиональные перевозки внутри страны налогом не облагаются — 0%.

Иногда НДС не накладывается. Нулевая ставка у космической отрасли, доставке газа, нефти и т.д. Полный перечень сфер представлен в 164 статье НК РФ.

Помимо этого, есть перечень товаров, которые облагаются налогом в 10%. В основном в этот перечень входят продукты: мясо, овощи, молоко. Также в эту категорию входят детские товары: одежда, мебель и т.д. Список тоже приведен в Налоговом Кодексе.

Ставка 20% встречается повсеместно. Ее применяют к:

  • импорту товаров;
  • строительству зданий (если оно осуществляется без договора подряда);
  • передачи услуги и товаров для личного пользования и т.д.

Есть процессы, которые не облагаются НДС. К ним относятся:

  • деятельность органов госвласти (только их прямые обязанности);
  • покупка и приватизация предприятий;
  • инвестирование;
  • продажа земельных участков;
  • передача денежных средств некоммерческим предприятиям.

Начисление НДС в России выполняется двумя способами:

  1. Налог начисляется на всю выручку, а потом из этой цифры вычитается НДС, который нужно уплатить за покупку материалов, товаров или услуг.
  2. Налог начисляется по ставке в соответствии с базой налогообложения. Она состоит из добавленной стоимости реализуемых товаров. Этот вариант значительно сложнее в реализации, так как обычно товарных наименований много. Поэтому чаще всего предпочтение отдается первому варианту.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий